Form 83b Aksjeopsjoner

Begrenset aksje: Seksjon 83 (b) Navngitt for delen Internal Revenue Code som tillater det, er valg av § 83 (b) bare gjort (1) når du vil bli skattlagt (føderal, sosial sikkerhet, Medicare og enhver stat eller lokale skatter) på verdien av begrenset aksje i tilskudd snarere enn å investere eller (2) når du utnytter opsjoner som kan utøves før opptjening (svært sjeldne i offentlige selskaper). Advarsel: En seksjon 83 (b) valg må innleveres hos ditt lokale IRS-kontor innen 30 dager etter mottak av begrenset lager (eller opsjonsopsjon). Innlevering kan komme like etter 30 dager har gått dersom postadressen er poststemplet innen 30-dagers perioden. Hvis den 30. dagen faller på en helg eller en ferie, er fristen neste arbeidsdag. Du betaler også skatt på tidspunktet for ditt valg av § 83 (b). Før du gjør valget, er det viktig å forstå både risiko og situasjoner når det kan være gunstig. Din bedrift vil ha en type prosedyre for innkreving av kildeskatt. Inntekten du anerkjenner ved tildeling, og tilbakeholdelsen, skal vises på din IRS-skjema W-2. Hva skal fil med IRS Selv om det er hundrevis av formelle IRS skatteskjemaer, finnes det ingen offisiell form for å gjøre 83 (b) valget. Firmaet ditt kan ha utviklet et eksempeldokument for begrensede aksjebidrag (se eksempel fra advokatfirmaet Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). I rev. proc. 2012-29 (se side 9) presenterer IRS noen eksempler (ikke påkrevd) valg språk som vil tilfredsstille IRS regelverket. Modellsformen fremlagt av IRS gjør ingen vesentlige endringer i kravene i gjeldende forskrift. Det illustrerer bare de nåværende kravene. Du gjør valget ved å sende til IRS-kontoret der du returnerer den aktuelle informasjonen, som inkluderer: ditt navn, adresse og personnummer, en beskrivelse av eiendomsrettene (f. eks. X-aksjer i mitt firma) datoen du mottok aksjene og i hvilket skatteår år den begrensning som vil føre til fortabelse dersom det ikke er oppfylt eller begrensningen som vil bortfalle ved inntjeningskrav, er oppfylt den rimelige markedsverdien av eiendommen, uten begrensning, på tidspunktet for bevilgning betalte eventuelle penger for aksjen beløpet som skal inkluderes i bruttoinntekt (FMV minus noe betalt) Advarsel: Ufullstendige valg, det vil si de som ikke inneholder alle nødvendige opplysninger om transaksjonene, er ugyldige. Etter at du har foretatt et tidsriktig valg med ditt lokale IRS-kontor, gi en kopi av valget til din bedrift. Du trenger ikke lenger å feste en kopi av valgdokumentet til din inntektsskatt for det året du valgte valget. IRS forskrifter eliminert dette kravet, startet med bevilgninger gjort i 2015 (se relaterte FAQ). En undersøkelse i 2013 av National Association of Stock Plan Professionals fant at 16 av de svarende selskapene fraråer avsnitt 83 (b) valg og 15 faktisk forby det. Samme undersøkelse fant også at 26 av selskapene vil hjelpe en medarbeider med et avsnitt 83 (b) valg, og 52 gi medarbeiderne informasjon om valget. Funnet arbeidsbenk reg 83 (b) Valg: Skatt Konsekvenser av Begrensede Aksjekjøp US Federal Income Skatt Konsekvenser av Innkjøp av Begrenset Aksje eller Begrensede Enheter Seksjon 83 (b) Valg Følgende oppsummerer visse amerikanske føderale inntektsskatt konsekvenser av en skattyper kjøp av aksjer av kapital aksjer i et selskap eller enheter i et aksjeselskap (Equity) som vil bli gjenstand for innfestingsrestriksjoner og mulig fortabelse ved forekomst av visse hendelser. Innen 30 dager etter skattebetalers kjøp av Egenkapital, må skattebetaleren avgjøre om valget skal foretas (og faktisk foreta valget) i henhold til paragraf 83 (b) i Internal Revenue Code of 1986, med endring (kodeksen). Vi anbefaler å rådføre deg med en skatterådgiver før du tar denne avgjørelsen. Å gjøre valget 83 (b) Valg generelt, ved valg av koden § 83 (b) (en paragraf 83 (b) valg), velger skattebetaleren å ha amerikansk føderal inntektsskatt behandling av kjøpet av egenkapitalen bestemt på tidspunktet for overføring snarere enn på et senere tidspunkt da ubegrenset eierskap av aksjevestene. Hvis skattebetaleren foretar en paragraf 83 (b) valg, må den inneholde som kompensasjonsinntekt for overføringsåret forskjellen, om noen, mellom den virkelige markedsverdien av egenkapitalen på overføringstidspunktet og prisen betaleren betalte for Egenkapital (inkludert virkelig verdi av eiendeler overført til selskapet i bytte mot egenkapitalen). Hvis den betalte prisen er lik den virkelige markedsverdien av Egenkapitalen, skal skattebetaleren ikke pådra seg amerikansk føderal skatteplikt som følge av kjøpet. Verdien som skattyter tilskriver Equity, er imidlertid ikke bindende for Internal Revenue Service og kan bli utfordret. En fordel ved å gjøre en seksjon 83 (b) Valg er at det ikke vil være amerikanske føderale inntektsskattemessige konsekvenser på det tidspunkt da egenkapitalen utgjør. I tillegg, hvis skattyter senere selger eller på annen måte disponerer egenkapitalen i en skattepliktig transaksjon, vil enhver verdsettelse i verdien av egenkapitalen siden skattebetaleren kjøpte den og foretatt en paragraf 83 (b) valg generelt bli beskattet som gevinst, heller enn ordinær inntekt. Også skattebetalers holdingsperiode starter fra datoen da den mottok egenkapitalen, så hvis skattebetaleren holder aksjene lenger enn ett år etter at det mottok egenkapitalen, vil eventuell gevinst realisert ved et etterfølgende salg av egenkapitalen bli beskattet generelt så lenge langsiktig kapitalgevinster. Det er også potensielle ulemper ved å lage en seksjon 83 (b) valg. En ulempe er at hvis skattyter senere fortaber egenkapitalen, vil det ikke bli tillatt et fradrag for ethvert beløp det rapporterte som inntekt på tidspunktet for overføring eller for eventuelle tilleggsskatter det betalte som følge av valgets valg. En annen potensiell ulempe er at det er ekstremt vanskelig for en skattyter å tilbakekalle en § 83 (b) valg, og det er bare mulig i begrensede tilfeller. Etter at skattebetaleren har gjort et slikt valg, kan Internal Revenue Service bestemme at den rettferdige markedsverdien av egenkapitalen på overføringstidspunktet var større enn verdien som ble rapportert om valgdelens § 83 (b), og at beløpet på kompensasjonsinntektene var større enn det som ble rapportert av skattebetaleren. Men hvis skattebetaleren overrapporterte verdien av egenkapitalen på overføringstidspunktet, kan skattebetaleren ikke tilbakekalle sitt tidligere valg og senke verdien av egenkapitalen (og dens kompensasjonsinntekter). Ikke valg 83 (b) Valg Dersom skattebetaleren ikke foretar valg av § 83 (b), vil skattebetaleren i et skattepliktig år hvor Equityvests blir pålagt å inkludere i sin bruttoinntekt som ordinær inntekt forskjellen mellom det rettferdige markedet verdien av egenkapitalen på det tidspunktet slike aksjer og prisen den betalte for egenkapitalen. Som følge av dette ville inntekt som sannsynligvis hadde vært skattepliktig til realisasjonsrente ved salg dersom skattebetaleren hadde gjort en seksjon 83 (b) valg, være skattepliktig til ordinære inntektsrenter ved opptjening. En fordel for denne tilnærmingen er at skattebetaleren ikke betaler amerikansk føderal inntektsskatt til egenkapitalvestene. En ytterligere fordel foreligger dersom skattebetaleren kjøpte egenkapitalen til en pris som er mindre enn rettferdig markedsverdi. Dersom en hvilken som helst grunn til at eierskapet av noen egenkapital aldri vinner, vil skattebetaleren ikke bli beskattet på kvitteringen til den uvestede egenkapitalen. Det er imidlertid flere betydelige ulemper for beskatning på tidspunktet for opptjeningen. Den første er at fordi den virkelige markedsverdien av Egenkapitalen kan være høyere på tidspunktet for opptjeningen enn ved overføringstidspunktet, kan skattebetalers inntektsskattesansvar være større dersom det bestemmes ved opptjening i stedet for tidspunktet for overføre. Det kan også påløpe tilleggsavgift for personskade og arbeidsforhold. Videre beregnes den inntektsskatt som er betalt på tidspunktet for opptjeningen ved verdsettelse av egenkapitalen, til ordinære inntektsrenter, i stedet for kapitalgevinst (som kan være lavere) og holdingsperioden for egenkapitalen for å bestemme om inntekter fra salget kvalifiserer som langsiktig gevinst vil ikke begynne før egenkapitalen har opptjent. En endelig ulempe er at hvis Selskapet ikke er børsnotert på tidspunktet for opptjeningen, vil Equity være illikvide og kan, med unntak av visse begrensede omstendigheter, ikke kunne selges for å betale USAs føderale inntektsskatt. Instruksjoner for å gjøre en seksjon 83 (b) Valg Dersom skattebetaleren bestemmer seg for å gjøre valget, må skattebetaleren fullføre et valg til å inkludere i bruttoinntekter i overføringstidspunktet i henhold til paragraf 83 (b) i inntektskoden, signere og oppgi det, og arkiver det med Internal Revenue Service Office hvor skattebetaleren legger inn sin årlige avkastning når ingen betaling er inkludert i slike avkastninger. Mer informasjon om Seksjon 83 (b) er tilgjengelig i IRS-publikasjonsnummer 525, som er tilgjengelig på nettstedet for Internal Revenue Services. Skattebetaleren bør konsultere en skatterådgiver for å skaffe og forberede skjemaet. I tillegg skal skattebetaleren lage to eksemplarer av skjemaet og (i) plassere en kopi med selskapets registre og (ii) beholde den andre kopien og legge den til skattebetalers amerikanske føderale inntektsskatt for det aktuelle skatteår. FOR Å VÆRE EFFEKTIVT, SKAL FORVALTNINGSSKJEMAET FØLGE MED DEN INTERNE INNTEKNINGSTJENESTEN INNEN TREDJE (30) DAGER EFTER KJØPET AV EIENDOMEN I SELSKAPET. Vær oppmerksom på at fastsettelsen av den virkelige markedsverdien av Egenkapitalen skal skje i samråd med Selskapet og skattebetalers skatterådgiver. Den rettferdige markedsverdien som skattebetaleren indikerer på § 83 (b) Valgskjema, må være fra datoen for overføring som i dette tilfellet er datoen skattebetaleren kjøpte Equity. IRS Issues Guidance on the Section 83 (b) Valg for begrenset Aksje: Prøveprosess for arkivering, plussskatteeksempler Når du mottar et innskudd med begrenset beholdning (eller hvis du mottar begrenset beholdning ved en mulig tidlig utøvelse av aksjeopsjoner), kan du velge å bli beskattet på verdien av tilskudd i stedet for å tjene penger. Dette trekket er kjent som et avsnitt 83 (b) valg. oppkalt etter den relevante delen av Internal Revenue Code (IRC). Det er ikke tilgjengelig for tildeling av begrensede aksjeenheter, da RSUer er skattlagt under en annen del av IRC. Fordelene ved å gjøre valget er: (1) du starter kapitalgevinster holdingsperioden tidlig, dvs. til stipend i stedet for ved opptjening, og (2) du blir beskattet for ordinære inntektsformål på tilskuddsverdien, som forhåpentligvis kommer til å være lavere enn verdien senere på innkjøpstidspunktet. Det er viktig å merke seg at oppsigelse eller kansellering av et avsnitt 83 (b) valg er praktisk talt umulig når det er gjort. Strenge regler dikterer når denne arkiveringen må gjøres (for eksempel innen 30 dager etter bevilgningen), hvordan den skal arkiveres, og hva som skal vises i den. Du foretar valget ved å sende den aktuelle informasjonen til IRS-kontoret der du legger inn selvangivelsen din (du sender også valget til firmaet ditt og sender det med din årlige selvangivelse). Den nødvendige informasjonen inkluderer: Ditt navn, adresse og personnummer, en beskrivelse av eiendomsretten (f. eks. X-aksjer i mitt firma) og den rettferdige markedsverdi datoen du mottok aksjene, og i hvilket skatteår som er begrensningen som vil forårsake fortabelse dersom kravene ikke er oppfylt eller begrensningen som vil bortfalle ved inntjeningskrav, er oppfylt eventuelle penger betalt for aksjene. Til tross for at arkiveringen må inneholde spesifikk informasjon om eiendommen (dvs. aksjer), som dens verdi og overføringsdato, IRS har ingen form for valg av § 83 (b). IRS Revenue Procedure 2012-29 presenterer et utvalg av akseptabelt språk for å gjøre valget. Det gir også eksempler som viser valgets skattemessige innvirkning når aksjene selges senere etter opptjening eller om tilskuddet tilbakekjøpes eller fortabes før opptjening. Eksemplene bekrefter en stor risiko ved valg av § 83 (b): Dersom aksjene aldri vinner, gir fortabelsen deg ikke skattefordel eller fradrag for skatter du har betalt forfra. Som angitt av eksemplene, bare hvis du har betalt noe for det begrensede aksjene, som kan skje med tidlige treningsmuligheter i et privat selskap. kan du ha et kapitalstap for forskjellen mellom tilbakekjøpspris og hva du har betalt for aksjen (dvs. utøvelseskursen). Å velge om 83 (b) valg skal foretas eller ikke, er en økonomisk planleggingsbeslutning. For veiledning om analysen som trengs for å avgjøre om det gir skatt og økonomisk sans, se artiklene i avsnittet Begrenset aksje: Seksjon 83 (b) på myStockOptions. Din kommentar kunne ikke bli lagt ut. Feiltype: Din kommentar er lagret. Kommentarer er moderert og vil ikke vises før godkjent av forfatteren. Legg inn en annen kommentar Bokstavene og tallene du skrev inn, stemte ikke overens med bildet. Vær så snill, prøv på nytt. Som et siste skritt før du legger inn din kommentar, skriv inn bokstavene og tallene du ser på bildet nedenfor. Dette forhindrer automatiserte programmer fra å legge ut kommentarer. Har problemer med å lese dette bildet. Se et alternativ. Legg inn en kommentar Kommentarer blir moderert, og vises ikke før forfatteren har godkjent dem. (Nettadresser automatisk koblet.) (Navn og e-postadresse er påkrevd. E-postadresse vil ikke bli vist med kommentaren.) Navn kreves for å legge inn en kommentar Vennligst skriv inn en gyldig e-postadresse